O możliwości uznania otrzymanej przez przedsiębiorcę zapłaty za przychód podatkowy lub za przedpłatę (zaliczkę) decyduje charakter tej zapłaty. Przychodem podatkowym jest bowiem wyłącznie przysporzenie o charakterze definitywnym, natomiast przedpłacie (zaliczce) charakteru takiego nie można przypisać ze względu na każdorazową możliwość jej zwrotu przed terminem wykonania usług, na poczet których została wpłacona. Z tego względu z postanowień zawartej umowy powinno wynikać, że dana wpłata stanowi zaliczkę (przedpłatę) na poczet konkretnej usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 24 października 2012 r., nr IPPB1/415-960/12-2/ES.
Podatnik w ramach działalności gospodarczej prowadzi serwis internetowy, w którym przedsiębiorcy mają profile o charakterze biznesowym. Podatnik świadczy odpłatnie m.in. usługi reklamowe w zakresie promocji profili jego użytkowników, zawierając umowy na czas określony. Należności za te usługi są płatne z góry. W tej sytuacji podatnik miał wątpliwości, kiedy powstaje u niego przychód w podatku dochodowym z tytułu przedmiotowych usług.
Udzielając odpowiedzi organ podatkowy uznał, że w przedstawionej przez podatnika sytuacji nie znajdą zastosowania przepisy art. 14 ust. 1e oraz ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof. Następnie w odniesieniu do charakteru dokonywanych wpłat organ wywiódł jak wskazano na wstępie. W efekcie stwierdził, że ponieważ umowy o świadczenie usług reklamowych zawierane są na czas określony i są płatne z góry, należy uznać, że dokonywane przez klientów wpłaty będą stanowiły przychód w podatku dochodowym w momencie ich otrzymania, gdyż znajdzie tu zastosowanie art. 14 ust. 1c ustawy o pdof.