W Dzienniku Ustaw z dnia 30 listopada 2012 r., pod pozycją 1342 opublikowana została ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, tzw. trzecia ustawa deregulacyjna. Do ustaw zmienionych jej przepisami należą obie ustawy o podatku dochodowym. Modyfikacjami w tym zakresie objęte zostały m.in. przepisy dotyczące momentu obciążania kosztów wydatkami ponoszonymi w prowadzeniu działalności gospodarczej.
Omawiana nowelizacja wprowadza do ustaw o podatku dochodowym mechanizmy powodujące, że podatnik będący dłużnikiem obowiązany będzie do korekty zmniejszającej koszty podatkowe w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury (innego dokumentu) w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności ustalonego przez strony.
Ponieważ podatnik będący dłużnikiem mógłby wykorzystywać swoją dominującą pozycję wobec dostawcy usług lub towarów przez narzucanie długich terminów płatności, przekraczających 60 dni, do ustaw o podatku dochodowym wprowadzono rozwiązanie, dzięki któremu takie działania staną się nieopłacalne. Polega ono na wyłączeniu z kosztów podatkowych kwot nieopłaconych w terminie 90 dni od dnia zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, w sytuacji gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni. W jednym i drugim przypadku korekta kosztów będzie dokonywana "na bieżąco", czyli w miesiącu, w którym upłyną terminy wskazane w ustawach podatkowych. Gdy po dokonaniu korekty podatnik ureguluje zobowiązanie, wówczas w miesiącu, w którym dokona jego zapłaty, zwiększy koszty podatkowe o kwotę uprzednio dokonanego zmniejszenia.
Jeżeli podatnik zobowiązany do omawianej korekty kosztów nie będzie ponosił kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym zobowiązany jest dokonać korekty lub poniesione przez niego koszty będą niższe od kwoty zmniejszenia, wówczas będzie zwiększał przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty podatkowe.
Co istotne, podatnik będzie miał obowiązek dokonania korekty nie tylko wtedy, gdy nie zostanie zapłacona cała kwota, ale również, gdy zobowiązanie nie zostanie uregulowane tylko częściowo. Podatnicy będą wówczas zobowiązani do proporcjonalnego wyłączenia z kosztów podatkowych odpowiedniej kwoty.
Analogiczne rozwiązania wprowadzone zostaną również w odniesieniu do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Omówione zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2013 r. Tylko podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2013 r. i zakończy się po dniu 31 grudnia 2012 r., będą stosować do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy o pdop w brzmieniu dotychczasowym.